торговой сессии брокер учитывает деньги и бумаги на личных счетах клиентов в зависимости от совершенных сделок.
Налогообложение
Налогообложение физических лиц от операций с ценными бумагами регулируется в соответствии с главой 23 НК РФ. Брокерская компания является налоговым агентом и осуществляет расчет и уплату налога на доходы клиентов по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям со срочными инструментами (фьючерсы, опционы).
Налоги удерживаются по итогам календарного года, а так же в момент, когда клиент отзывает свои денежные средства на свой текущий счет в банке. Налоговые ставки по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок различны для клиентов, являющихся резидентами РФ, и клиентов – нерезидентов Российской Федерации.
Резиденты РФ – физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Налоговая ставка по операциям с ценными бумагами для таких клиентов составляет 13 % от суммы дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). Соответственно нерезидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году. Налоговая ставка в отношении всех доходов нерезидентов составляет 30 % от суммы дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ). Кроме того, для нерезидентов физических лиц действуют ограничения на применение некоторых налоговых вычетов.
Как известно, существуют несколько категорий типов ценных бумаг и по каждой из категорий налоговая база определяется отдельно (п. 1 ст. 2141 НК РФ):
1) купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (на бирже);
2) купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
3) операции со срочными инструментами;
4) купля-продажа инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение.
Доход (убыток) по всем вышеуказанным позициям определяется как разница между суммами продаж ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи (п. 3 ст. 2141 НК РФ).
Как правило, для определения себестоимости реализованных физическим лицом бумаг используется метод «FIFO» – на уменьшение налогооблагаемой базы идет стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг.
В качестве документально подтвержденных расходов признаются следующие виды расходов:
• суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг;
• оплата депозитарных услуг;
• комиссионные брокеру;
• комиссия биржи;
• оплата услуг регистратора;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей,
