для применения УСН: численность работников – до 100 человек (до 130 – повышенные ставки), остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб., доля участия других организаций в УК не более 25 %, не должно быть филиалов (не путать с обособленными подразделениями, их может быть сколько угодно), не вправе применять спецрежим: банки, страховщики и пр.
Основная (общая) система налогообложения – ОСНО, ваши доходы облагают: налогом на прибыль организаций с главной налоговой ставкой 20 % и НДС с ведущей налоговой ставкой 20 %.
Если ИП выбрал ОСНО, то свои доходы он облагает НДС по основной ставке 20 % и НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). С 2021 года если налоговая база у ИП превышает 5 млн руб., то начиная с этой суммы НДФЛ необходимо уплачивать по ставке 15 % (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).
При исчислении НДФЛ ИП сумму доходов уменьшает на сумму предпринимательских расходов или он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 % доходов (п. 1 ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ).
ОСНО не имеет ограничений, и налоги по ней ИП и организация уплачивает по умолчанию, пока вы не подали уведомление о переходе на специальный режим налогообложения.
Главное отличие налога на прибыль от спецрежимов – операция признаются в учете вне зависимости от ее оплаты: «методом начисления».
Сама 25-я глава НК РФ «Налог на прибыль организаций» представляет собой самую сложную, но и самую интересную методику расчетов. На самом деле, в стране существует ограниченное количество специалистов по этому налогу. Первый из них – Олег Давыдович Хороший, когда-то автор методических рекомендаций по применению 25-й главы НК РФ, сейчас начальник отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. К сожалению, для многих бухгалтеров и даже налоговых инспекторов налог на прибыль организаций находится за гранью их знания и понимания.
В отличие от налога на прибыль организаций, НДС представляется элементарным налогом (хотя там есть бесконечное количество нюансов), в первую очередь он прост для проверяющих. На каждую операцию по продаже товаров, работ, услуг (ТРУ) выписывается счет-фактура, и он регистрируется в книге продаж, НДС с продажи ставится к уплате и передается покупателю. Для покупателя ваш счет-фактура – право на вычет по НДС, покупатель регистрирует его в книге покупок.
При закупке с выделенным НДС вы получаете счета-фактуры от своего поставщика и их вы регистрируете в своей книге покупок, принимая «входной» НДС к вычету. Разница итогов книг продаж и покупок и есть сумма, которую вы должны заплатить в бюджет (намного реже – возместить из бюджета) по итогу квартала.
Простота для проверяющих заключается в том, что вместе с декларацией по НДС вы загружаете в базу ФНС и книги покупок и продаж. И сомнительные счета-фактуры в книге покупок на экране инспектора горят красным цветом. Поэтому важно выбирать поставщиков, проверив их на благонадежность (есть ли у поставщика сотрудники, имущество, оборотные средства, необходимые для выполнения договора) – так вы отобьете претензии
