закупленного товара. Если имело место принятие к вычету НДС с аванса в момент регистрации вычета по НДС с поставки, ранее принятый авансовый входной НДС необходимо восстановить. В книге продаж, таким образом, регистрируется авансовый счет-фактура поставщика, его сумма НДС увеличивает общую сумму НДС к уплате.
Для предпринимателя важно заранее узнать, сколько же НДС он должен заплатить по итогу квартала – налогового периода по НДС, за который сдается налоговая декларация. Бухгалтер сможет сказать вам сумму НДС, только когда загрузит в «1С» все операции с покупателями и поставщиками, документы по ним, как правило, приходят в бухгалтерию с опозданием в несколько дней, а то и недель. Далее бухгалтеру необходимо перепровести всю базу за период, чтоб после регистрации документов платежи правильно разделились на авансовые/постотгрузочные – только тогда сальдо на счете бухгалтерского учета 68.02 (сумма НДС к доплате/возмещению) покажет вам адекватную жизни правду.
Но есть два маркера, которые безошибочно сигнализируют о значительной итоговой сумме НДС к уплате:
• на расчетном счету вырос остаток денежных средств на конец квартала по сравнению с началом квартала;
• значительно вырос дебетовый остаток на счету 62.01 (дебиторка покупателей) на конец квартала по сравнению с началом квартала.
Поясню на примере. В исследуемом квартале у вас была только одна сделка на 100 млн руб. По ней вы получили аванс 100 млн руб., выписали отгрузочных документов по этой же сделке на 30 млн руб. Вы закупили материалов: оплатили одному поставщику 40 млн руб. и еще другому поставщику авансировали 50 млн руб.
Если на начало квартала у вас на счету было 0 руб., то на конец квартала остаток увеличился до 10 млн руб. (100 – перечислил покупатель, два поставщика в общей сумме получили от вас 90). Можно безошибочно сказать, что с возросшего остатка на расчетнике 10 млн руб. вы и заплатите НДС по ставке 20 %: 10 млн руб. * 20/120 = 1,67 млн руб. А вот так выглядит декларация – расчет НДС за квартал:
Теперь рассмотрим две ситуации, добавим к условиям прошлого периода новую операцию: 1) покупатель под конец квартала перечислил вам 300 млн руб. нового аванса и 2) покупатель попросил выставить дополнительную реализацию на 300 млн руб.
Ситуация 1. Под конец квартала вам на расчетный счет пришло еще дополнительно 300 млн руб. от покупателя.
Остаток на конец квартала на расчетном счету вырос с 10 млн руб. до 310 млн руб., и вас это радует. Но через 10 дней к вам приходит бухгалтер, говорит о гигантской сумме НДС к уплате, и вы хотите его уволить.
Так выглядит изменившийся расчет по НДС
Ситуация 2. К концу квартала к вам приходит покупатель и говорит: «Дорогой друг, мне срочно нужно сдать объект приемной комиссии, бла-бла-бла, выпиши мне еще дополнительно 300 млн руб. закрывающих документов».
Вы говорите: «Не вопрос, дорогой друг». Включаете
