style="font-size:15px;"> Для изготовления 10 табуреток производство затребовало 7 досок.
Бухгалтер перенесет часть стоимости закупленного МПЗ в состав незавершенного производства.
Будем рекомендовать метод списания – по средней стоимости, как самый экономный для налога на прибыль в настоящий момент.
Бухгалтер определит стоимость переданных в НЗП досок 721 руб. (средняя цена (101 +105) /2 = 103 руб., помноженная на 7).
Мы утвердили в учетной политике список прямых расходов: зарплату и взносы, амортизацию и материальные затраты.
Добавляем в НЗП сумму амортизации 109 руб., зарплату и взносы 670 руб. Итого, пока продукция не выпущена, размер НЗП составил 721 +109 +670 = 1500 руб. Представим, что этого достаточно, чтоб произвести нашу утварь (она без гвоздей, шурупов и т. д. …).
Учитывая простоту нашего производства, выберем метод определения себестоимости продукции – котловой метод. То есть 1500 руб. перенесется на 10 наших табуреток.
Но производство на данный момент на склад готовой продукции выпустило только 5 табуреток.
НЗП уменьшится до 750 руб., а 750 руб. будет числиться как стоимость готовой продукции: 5 табуреток по цене 150 руб.
Покупателю продано 3 табуретки по цене 300 руб. за штуку. Бухгалтер отразит выручку от реализации 3 * 300 руб. = 900 руб. Прямые расходы 3 * 150 = 450 руб. Допустим, косвенные расходы составили 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль составит 900 (выручка) – 450 (прямые расходы) – 200 (косвенные расходы) = 250 руб. (прибыль для целей налогообложения), с которой бухгалтер исчислит 250 * 20 % = 50 руб. налога на прибыль.
Это может вызвать недопонимание предпринимателя, ведь он только что заплатил 1000 руб. поставщику, тогда как от покупателя получил всего 900 руб.
Для наведения полного ужаса скажем, что 25-я глава НК требует еще распределить расходы между отгруженной, но не реализованной продукцией и реализованной продукцией. Это актуально, если наш предприниматель подпишет договор поставки, где право на табуретку переходит от поставщика к покупателю после наступления некоторых событий, например после полной оплаты.
Покупка дорогостоящего оборудования – в каком-то смысле праздник для предпринимателя, он инвестирует средства в бизнес. Но такая покупка и грозит и кратковременным скачком налога на прибыль к уплате. Предприниматель изымает часть средств из оборотных активов, которые могли быть направлены на товары и услуги с более простым учетом для включения в расходы. Я даже встречал фразу от предпринимателя: «за покупку основного средства я плачу налог в бюджет 20 %».
Существуют 4 главных критерия для основного средства для налогового учета:
1. Используется в производственных или управленческих целях.
2. Срок полезного использования более 12 месяцев.
3. Стоимость оборудования 100 000 руб. и выше.
4. Материальная ценность не предназначена для перепродажи (в противном случае это товар).
Если
