пятой группы уменьшится до 66 271 030 руб. (68 110 000 – 1 838 970).
Третий месяц сумма расходов в виде амортизации составит 1 789 317,81 руб. (66 271 030 руб. * 2,7/100). Суммарный баланс пятой группы уменьшится до 64 481 712,19 руб. (66 271 030 – 1 789 317,81).
И так далее, пока суммарный баланс пятой группы не уменьшится до 20 тыс. руб.
За три месяца начисления амортизации видна колоссальная разница: при линейном методе вы указываете расходы в виде амортизации 1,75 млн руб., а при нелинейном 5,52 млн руб.
Частая ошибка бухгалтеров и любимый повод налоговиков для проверки – ситуация, когда основное средство продается с убытком. Бухгалтеры убыток признают в обычном порядке, тогда как НК РФ предусмотрел особый порядок признания убытка от таких операций.
Если у вас остаточная стоимость основного средства составляла 70 млн руб., а продали вы его за 60 млн руб., то убыток в размере 10 млн руб. нельзя признать единовременно для целей налогообложения (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если вам осталось амортизировать это основное средство еще 3 года – вы должны признать этот убыток равномерно, ежегодно по 3,33 млн руб. (10 млн руб./3) в течение этого трехлетнего срока.
Несмотря на введение раздела V.1 НК РФ, который ввел контроль за трансфертным ценообразованием в достаточно редких случаях контролируемых сделок – налоговики по-прежнему задумываются над тем, а почему вы так дешево продали основное средство, тем более если покупатель – взаимозависимое лицо. При продаже основного средства вы должны изучить его рыночную стоимость и быть готовыми представить пояснения в ИФНС.
Можно долго говорить о 25-й главе НК РФ, она предусмотрела особый порядок для налогообложения ценных бумаг, вспомогательных подразделений (таких как заводские столовые и базы отдыха), уступки права требования долга и многое другое. Часть расходов нельзя учесть для целей налогообложения прибыли, перечень таких расходов приведен в ст. 270 НК РФ (штрафы госорганам, материальная помощь и т. д.). Разговор о налоге на прибыль, таким образом, грозит превратиться в бескрайний. Для субъекта малого предпринимательства большинство этих операций не актуальны: малые предприятия не продают ценные бумаги, не имеют столовых, к сожалению, не платят работникам материальную помощь.
Возможно предположить, что для предпринимателя расчет налога на прибыль станет очень сложным и непонятным. Но вспоминается, как топ-менеджеры при рассмотрении EBITDA готовы часами спорить по поводу обоснованности того или иного показателя, пересчитывают затраты в зависимости от выбранного метода распределения расходов. Ведь от величины EBITDA зависит их личная премия. Значит, и предприниматель может разобраться с прибылью для целей налогообложения, ведь налоги – это часть его личных финансов. Главное – захотеть!
Глава 3. Упрощённая система налогообложения
УСН популярна для субъектов малого предпринимательства. Ее могут использовать организации и ИП, заявив в ИФНС об этом или в момент регистрации (в течение 30 дней с этого момента), или до 31 декабря для перехода на УСН с нового года.
УСН освобождает:
• ИП
