доначисление налога на прибыль, которое, по мнению Верховного Суда, является правомерным. Примером этому служит определение ВС №301-ЭС19—5806 от 13.05.2019 года, в котором спор выиграла налоговая инспекция.
Согласно материалам делам, ФНС заподозрила фиктивные расходы из-за того, что организация не рассчиталась с субподрядчиками и делать этого явно в обозримом будущем не собиралась. При этом контрагенты не предъявляли никаких претензий, и отсутствовали доказательства о каких-либо принятых мерах по взысканию задолженности.
Излишне говорить, что в подобной ситуации первичка от исполнителей должна быть безупречной, теперь важно еще и обосновать, почему контрагент вовремя не получил оплату, а также почему его это устроило.
Снизить риски помогут письма от лица компании с просьбой об отсрочке платежа. Также от подрядчика нужно составить требования об уплате долга. В общем, должна появиться встречная бурная переписка, которая фигурирует в реальных расчетах между исполнителем и заказчиком, задерживающим оплату.
Можно составить график платежей организации, если из него будет прослеживаться, что у фирмы много долгов и перед другими кредиторами, поэтому по объективным причинам долг перед этим субподрядчиком не погашался, но фирма имела намерения его закрыть в дальнейшем.
Подготовьте также от контрагента претензии, требования об оплате, угрозы, протоколы проведения переговоров по урегулированию задолженности и так далее.
Смягчит ситуацию обстоятельство, если исполнитель будет являться невзаимозависимым субподрядчиком, а не «карманным ИП», который по совместительству еще директор и учредитель организации, получавшей от него акты выполненных работ для снижения прибыльных затрат. В последнем случае налоговики будут биться до последнего, чтобы снять расходы и доказать фиктивность расчетов, потому что схема оптимизации слишком очевидна.
При отсутствии доказательств, свидетельствующих, что упрощенец предпринимал меры по взысканию задолженности, обосновать правомерность расходов с учетом свежей судебной практики будет уже сложно. Учитывайте это при построении схем оптимизации.
Как обособленное подразделение в льготном регионе поможет сэкономить налог на прибыль
Своим клиентам на УСН я часто рекомендую сменить регион регистрации организации или постоянную прописку ИП с целью уменьшения ставки УСН. В быту такой способ называется «миграция в льготный регион», например, в Чечне УСН с доходов платится по ставке 1%, но можно ли сэкономить аналогичным способом компаниям на ОСНО?
Да, можно, при этом нет необходимости переносить весь бизнес в льготный регион, что, понятно, весьма затратно, достаточно будет зарегистрировать только обособленное подразделение в регионе, в котором действует сниженная ставка по налогу на прибыль.
Так,
