реорганизации при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (письмо Минфина от 07.04.2014 №03-03-06/1/15514).
Чтобы снизить риски претензий контролеров, следует быть готовыми к тому, чтобы доказать, что при реорганизации преследовались деловые цели и что получатель дивидендов не повлиял на принятие глобальных решений в компании, то есть компания реорганизовалась не только ради выплаты дивидендов.
Как иностранная фирма может «мигрировать» в Россию и получать дивиденды с льготным налогообложением
С недавних пор в России появились два острова с особым правовым режимом – это остров Русский (Приморский край) и остров Октябрьский (Калининградская область). Они представляют собой два специальных административных района (САР) с льготным налогообложением.
Правила, которые действуют в САР, устанавливает Федеральный закон №291-ФЗ. «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». На этих двух островах предусмотрена уникальная возможность, которая позволяет предприятиям-нерезидентам, зарегистрированным в иностранных государствах (например, Сингапур, Гонконг, Кипр и т.д.), стать российскими, но сохранить преимущества льготного обложения как в офшоре.
В частности, дивиденды, полученные такой компанией, будут облагаться налогом на прибыль исходя из ставки 0% (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
В результате указанной перерегистрации произойдет полный «переезд» из прежней иностранной юрисдикции в Россию. Но, что важно, в России появится не новая фирма. Наоборот, именно иностранная компания станет российской, но со всеми правами, обязательствами и, что важно, с тем же составом акционеров. Мало того, и права, и обязанности владельцев не поменяются (даже если они не соответствуют законам РФ, которые распространяются на обычные российские компании) (ст. 4, 7 Закона №290-ФЗ).
Ранее ничего подобного российское законодательство не предусматривало. Такой полный «переезд» иностранной фирмы в Россию называется редомициляцией, это для тех, кто будет глубже вникать в тему. Правда, не все так просто, создали эти офшорные зоны все-таки не для всех подряд; чтобы иностранное юрлицо получило права на налоговые льготы островов Русский и Октябрьский, оно должно соответствовать ряду критериев.
Например, иностранная организация должна:
– вести деятельность на территории нескольких государств, в том числе России. Осуществлять деятельность можно не только самостоятельно, но и через подконтрольных лиц, обособленные подразделения;
– инвестировать в Россию минимум 50 млн руб. в течение полугода с даты регистрации международной компании;
– быть создана в государстве – члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования
