схему, обязательно оформляйте каждый этап как самостоятельные отдельные реконструкционные работы. Минфин в своих письмах давал разъяснения о том, что датой окончания работ по реконструкции или модернизации объекта может являться день подписания сторонами акта по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (письмо Минфина №03-03-05/157 от 17.08.2009 года).
Желательно, чтобы между этапами имелись какие-то временные промежутки, тогда налоговики не смогут рассмотреть общий комплекс работ как единое целое. Если реконструкция проводится подрядным способом, важно, чтобы подрядчик дробил свои работы на отдельные этапы, не превышающие 12 месяцев, лучше под каждый этап делать самостоятельный договор.
Такой подход даст возможность сэкономить налог на прибыль не только в части амортизации, он также позволяет признавать в налоговом учете и амортизационную премию по каждому законченному этапу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04—6686/2007 (38514-А27—41 от 26.09.2007 года)).
Внимательно присмотритесь к выполняемым работам, если часть из них можно отнести не к реконструкции, а к ремонту, вычлените их и просите подрядчика оформить ремонт отдельным договором. При расчете налога на прибыль затраты на ремонт ОС учитываются сразу датой подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 260 НК, постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53—26118/2011 от 29.03.2013 года).
Другая возможность продолжать амортизировать реконструируемое ОС – это непрерывное его использование, которое также важно документально подтвердить.
Правило работает, даже если организация на время реконструкции использует в производственной деятельности только часть объекта, а не весь его целиком. В таком случае не придется дробить реконструкцию на этапы (п. 3 ст. 256 НК РФ, письма Минфина № СД-4-3/22720 от 09.11.2017 года).
Как с помощью агента экономить НДС и налог на прибыль, сдавая недвижимость в аренду взаимозависимым лицам
Этот кейс базируется на Постановлении АС Поволжского округа № А12—39362/2019 от 06.07.2020 года. В данном судебном разбирательстве компании удалось доказать, что сотрудники налоговой инспекции не вправе диктовать ООО, как распоряжаться своими активами и кому их сдавать в аренду, даже если речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами, налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Согласно материалам дела, ООО сдавало в аренду несколько объектов недвижимости взаимозависимым лицам. В целях оптимизации был привлечен агент, который стал передавать помещения по более высокой стоимости, и на нем аккумулировалась часть выручки. ФНС увидела в этих действиях схему и попыталась доказать, что арендодатель занижал налогооблагаемую базу, передавая в аренду имущество через посредника взаимозависимому лицу. Но судьи с этим не согласились.
Далее,
