кредитной организации и в Договорах корреспондентского счета.
В договоре об открытии указанных счетов оговариваются также следующие вопросы: в какой валюте будет вестись счет, возможность овердрафта (превышения суммы платежа над остатком денежных средств на счете банка-корреспондента в данный момент), величина процентных платежей по остатку средств по счету, оплата комиссионного вознаграждения по счету.
В сфере внешнеторговой деятельности операции по корреспондентским счетам российских и иностранных банков (банков-нерезидентов) широко используются для создания видимости поступления экспортной выручки от иностранных покупателей несуществующего (или более дешевого) товара, якобы вывезенного в режиме экспорта с территории Российской Федерации. При этом иностранным банкам (банкам-нерезидентам) в российских банках открываются счета в валюте Российской Федерации и операции осуществляются, как правило, в рублях.[48]
С этой целью в начале банковского операционного дня в адрес российского банка-резидента от иностранного корреспондента (банка-нерезидента) поступает по телекоммуникационным каналам (обычно используется международная система передачи финансовой информации «СВИФТ») требование произвести платеж со счета «ЛОРО» на расчетный счет организации-экспортера. При этом на корсчете банка-нерезидента может и не быть достаточной для такого платежа суммы. Банк-резидент предоставляет своему корреспонденту краткосрочный кредит в форме овердрафта.
В конце этого же операционного дня указанная сумма должна вернуться в тот же банк-резидент, но уже найти отражение по счету «НОСТРО» в качестве платежа иностранной фирме, являющейся клиентом банка-нерезидента. После этого банк нерезидент передает информацию о возврате полученного ранее кредита, и российский банк восстанавливает исходную сумму на своем счете.
Возможно также использование в качестве источника денежных средств, необходимых для осуществления соответствующей операции, кредита в валюте Российской Федерации, предоставленной банком, юридическим или физическим лицом – нерезидентом российскому банку или юридическому лицу. Соответствующая сумма кредита в тот же день должна вернуться кредитору, так как фактически движение денег не происходит, осуществляются лишь банковские проводки на основании электронных или бумажных расчетных документов, которые оставляют следы прохождения необходимых денежных сумм на счетах включенных в преступную цепочку юридических лиц.
Таким образом, при отсутствии внешнего источника поступления денежных средств создаются предпосылки для предъявления экспортером требования о возмещении суммы входного НДС.
Как правило, каждый коммерческий банк открывает счета своих «карманных» фирм, которые используются для проведения по ним различных расчетных операций без реального движения денег. В результате появляется
«О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам». Инструкция Центрального банка России от 12.10.2000 г. № 93-И // Вестник Банка России. 2000. № 66–67; «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте». Инструкция Центрального банка России от 10.09.2001 г. № 101-И // Вестник Банка России. 2001. № 59.
