виновных, направленные на незаконное возмещение НДС, складываются из нескольких взаимосвязанных этапов, среди которых можно выделить подготовительный, центральный и заключительный.
Следует отметить, что подготовке преступления в данном случае отводится решающая роль, так как на этом этапе создаются необходимые условия для достижения преступного результата и сокрытия следов. Подготовительный этап занимает значительно больше времени, чем этап реализации преступного замысла.
В процессе подготовки участники преступной группы регистрируют или приобретают готовые пакеты документов на уже зарегистрированные организации. Как правило, учредителями таких организаций являются лица, не имеющие никакого отношения к их реальной деятельности: утратившие паспорт либо предоставившие его за определенное вознаграждение сотрудникам компаний, специализирующихся на регистрации юридических лиц. В качестве руководителей этих организаций могут фигурировать также случайные лица, не имеющие представления об их реальной деятельности.
Всем фирмам, включенным в цепочку поставщиков – получателей товара, открываются расчетные счета в одном банке, банке и его филиалах или дружественных банках.
На подготовительном этапе оформляются контракты с различными российскими или иностранными фирмами на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Если заключен внешнеторговый контракт, в уполномоченном банке оформляется паспорт сделки.
В целях имитации движения товаров либо значительного увеличения стоимости реально поставляемых товаров оформляются договоры поставки между включенными в цепочку фирмами, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товаров, договоры комиссии (агентирования, поручения) без фактической оплаты якобы поставляемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг (отсрочка платежа по договору может составлять от нескольких дней до нескольких месяцев).
Накладные на перевозку товаров зачастую оформляются в произвольной форме без указания организации-перевозчика, номера автомашины, фамилии водителя, фамилий лиц, ответственных за отпуск и прием товаров. Это обстоятельство могло бы вызвать затруднения при реальной транспортировке товаров в случае проверки автомашины и груза сотрудниками милиции. Однако в действительности указанный в таких документах товар не перевозится или перевозится, но с использованием совсем других документов, которые впоследствии уничтожаются.
Доходы от операций по незаконному возмещению НДС настолько высоки, что участники преступной группы могут позволить себе затраты на приобретение, соответствующую упаковку, оформление и транспортировку с целью вывоза за границу реально существующих изделий, механизмов, агрегатов, которые на самом деле пригодны лишь на металлолом. Однако внешне в упакованном виде они выглядят как пригодные для использования товары.
Организации,
