оплачивает «продавцу» 30 млн р., в том числе НДС за поставленный товар – 5 млн р. В декабре заполняет декларацию и предъявляет НДС в сумме 5 млн р. к возмещению из бюджета.
3. «Покупатель-арендодатель» заключает договор аренды с «арендатором» и передает ему оборудование.
4. «Арендатор» оплачивает ежемесячно арендную плату по договору аренды. «Арендодатель» начисляет налоги и вносит их в бюджет.
В результате проведения операции «покупатель» предъявляет к возмещению из бюджета 5 млн р. 20 декабря 2001 г. В течение трех месяцев налоговый орган зачисляет из этой суммы текущие платежи «покупателя» в федеральный бюджет. По истечении трех месяцев на основании заявления «покупателя» налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы и направляет решение в орган федерального казначейства, который перечисляет деньги на счет организации.
В действительности сделки по приобретению и передаче оборудования в аренду носят фиктивный характер. После поступления денежных средств из бюджета на счет налогоплательщика (арендодателя) они перечисляются на счета других юридических лиц, включенных в преступную цепочку, обналичиваются или используются иным образом в интересах виновных лиц. Сами организации, выполнявшие роли «продавца», «покупателя» и «арендатора», прекращают хозяйственную деятельность. При проверке налоговый орган установит, что эти организации зарегистрированы на подставных лиц.
Для уклонения от уплаты НДС широко используются импортные операции (см. схему 10).
Схема 10
1. Иностранная компания поставляет товар «импортеру».
2. «Импортер» оплачивает иностранному поставщику 30 млн р.
3. «Импортер» перечисляет в федеральный бюджет через таможенный орган НДС 6 млн р.
4. «Импортер» получает товар после прохождения таможенных процедур.
5. «Импортер» реализует товар оптовому «покупателю» с рассрочкой платежа.
6. В течение последующих трех месяцев на счет «импортера» поступают платежи за товар по 80 тыс. р. ежемесячно. На эти суммы «импортер» начисляет налоги и вносит их в бюджет.
В результате проведения операции «импортер» предъявляет к возмещению НДС 6 млн р. В течение последующих трех месяцев налоговый орган производит зачет текущих платежей «импортера» в федеральный бюджет. По истечении трех месяцев на основании письменного заявления налогоплательщика налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы и направляет его в орган федерального казначейства. Последний зачисляет деньги на счет «импортера».
В действительности товар может быть реализован оптовому покупателю в течение нескольких дней после выпуска его в режим свободного обращения. Однако в документах «импортера» в качестве «покупателя» будет фигурировать фирма, зарегистрированная на подставное лицо. После поступления денежных средств из государственного бюджета на счет «импортера», они перечисляются
