и иных документов налоговой отчетности, представление их в налоговый орган вместе с заявлением о возмещении сумм НДС; получение права на налоговый зачет или возврат суммы входного НДС, поступление денежных средств на расчетный счет организации-налогоплательщика.
Обстоятельства, сопутствовавшие совершению преступления, образуют третью группу и включают следующие обстоятельства: порядок проведения и результаты налоговой проверки (камеральной или выездной), проверки налогоплательщика, обратившегося с заявлением о возмещении сумм НДС, органами налоговой полиции; оспаривание в вышестоящих налоговых органах и в арбитражном суде отказа в возмещении сумм НДС, принятие соответствующего решения, обязывающего произвести возмещение; исполнение решения налоговыми органами, территориальным органом федерального казначейства, службой судебных приставов-исполнителей; совершение сопутствующих преступлений – дача-получение взяток, коммерческий подкуп, подлог и (или) уничтожение официальных документов, злоупотребление властью и др.
Последнюю, четвертую, группу образуют обстоятельства, последовавшие за совершением преступления и связанные с распоряжением похищенными денежными средствами, распределением их между соучастниками, сокрытием следов преступления, противодействием налоговым, таможенным и правоохранительным органам в выявлении, пресечении и расследовании преступления.
Как видим, исследованию подлежит более широкий круг обстоятельств, чем тот, который составляет предмет доказывания. Однако без исследования этих обстоятельств невозможно в полном объеме установить обстоятельства, подлежащие доказыванию.
Исходя из безусловной необходимости установления перечисленных обстоятельств, можно сформулировать краткую общую типовую программу исследования события преступления применительно к возмещению сумм НДС при совершении экспортных операций. Эта программа представляет собой систему логически упорядоченных и взаимосвязанных типовых задач (вопросов) расследования уголовных дел данной категории. Их упорядоченность проявляется в закономерной последовательности, когда каждая последующая задача вытекает из предыдущей, развивая ее. Отсутствие достаточной информации для ответа на тот или иной вопрос программы требует возвращения к изучению предыдущего вопроса, страхуя тем самым от возможных ошибок и потери важной информации.
Данная программа является основой планирования работы следователя по делу о преступном использовании механизма возмещения НДС. В то же время общая типовая программа представляет собой инструмент изучения содержащейся в уголовном деле или поступившем из органа дознания материале проверки криминалистической информации с целью организации расследования. Она позволяет сначала проанализировать имеющиеся сведения о событии преступления, разделяя это сложное явление на отдельные элементы, а затем синтезировать полученные
