изменение процедур налогового законодательства; большие трудозатраты на обработку налоговых документов, трудозатраты на ввод первичных налоговых документов; низкая координация работы уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами; относительно высокая задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней и т. д.
Большое внимание ФНС сегодня уделяется развитию информационных технологий – поиску путей обеспечения автоматизированного сбора, учета, обработки, обобщения и анализа налоговой информации. Использование современных технологий направлено на оптимизацию процедур налогового администрирования. Достаточно интересным моментом является то, что высокая фискальная эффективность в настоящее время прослеживается, к примеру, у таких налогов, как НДС, акцизы, транспортный и земельный налоги. Все они администрируются на основе применения автоматизированных электронных систем. Налоговый контроль, который является одним из элементов администрирования, за последние несколько лет вышел на совершенно иной уровень именно за счет автоматизации целого ряда процедур.
Например, поразительный эффект в виде дополнительных поступлений в бюджет дала программа АСК НДС-2, которая позволила отслеживать уплату НДС по всем цепочкам контрагентов с момента старта продаж до конечного потребителя[25]. Алгоритм выстраивает цепочки между расчетными счетами юридических, физических лиц. Выявление налоговых разрывов позволяет устанавливать факты неуплаты налога. Налоговый разрыв представляет собой операции, по которым имеются налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, но при этом налог в бюджет не уплачен. Разрыв появляется тогда, когда у проверяемого налогоплательщика в книге покупок отражена счет-фактура, а у контрагента в книге продаж подобной информации не имеется. Программный комплекс АСК НДС-2 позволяет выявить разрыв не только по отношению с ближайшим контрагентом, но и с контрагентами контрагента, вплоть до седьмой цепочки.
В настоящее время ведется работа по совершенствованию программного обеспечения. С помощью расширенной версии программы – АСК НДС-3 станет возможно отследить всю цепочку движения денежных средств. Программа будет взаимодействовать совместно с таможенной службой, Федеральной службой по финансовому мониторингу и Центральным банком РФ, а также информационной базой ЗАГС, которая даст возможность устанавливать взаимозависимость граждан (физических лиц). Сегодня с помощью системы АИС НАЛОГ-3 осуществляется учет регистрационных действий, обработка налоговых деклараций, контроль поступления налоговых платежей, выявление задолженности и т. д. Применяются риск-ориентированные подходы.
Другим примером может послужить открытие федеральных центров обработки данных (ЦОД), функционирующих на основе принципов big data, что позволяет запустить Единый файл налогоплательщиков. ЦОДы автоматически, без участия людей, в одном месте формируют персональную
