а блокчейн стоит рассматривать как инструмент, благодаря которому могут стать возможны те или иные изменения. И отталкиваться нужно в первую очередь от сфер, в которых уже сегодня возможно сокращение транзакционных издержек, издержек сбора налогов[34].
Deloitte в отчете Blockchain technology and its potential in taxes предлагают перенести на блокчейн Digital Invoice Customs Exchange (DICE). Смысл предлагаемого решения заключается в следующем.
1. Продавец отправляет цифровой счет в налоговый орган для авторизации.
2. Искусственный интеллект налогового органа производит проверку счета и заносит его в свои базы данных.
3. При отсутствии нарушений налоговый орган подписывает счет фактуру и отправляет обратно продавцу.
4. Информация о счете и всей цепочке операций закладывается в QR-код.
5. Продавец получает счет с QR-кодом и направляет его покупателю.
6. Покупатель может считать код, тем самым проверив достоверность данных. После чего покупатель также подписывает цифровой счет и направляет его в налоговый орган в своей юрисдикции.
7. Налоговый орган проверяет счет и создает второй ключ, после чего направляет его в налоговый орган юрисдикции продавца.
8. Покупатель сохраняет копию файла и передает подтверждение продавцу. Фактически счет на оплату выставляется с двумя ключа доступа двух стран (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Digital Invoice Customs Exchange (DICE)
Источник: Blockchain technology and its potential in taxes. 2017. Dec. URL: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pl/Documents/Reports/pl_Blockchain-technology-and-its-potential-in-taxes-2017-EN.PDF
С учетом скорости развития технологии и активности ведущихся разработок не исключено, что в скором времени появятся решения, позволяющие отойти от налоговых деклараций, осуществлять уплату НДС автоматически и передавать информацию в налоговые и контрольные органы в режиме реального времени. Теперь давайте перейдем к возможным примерам использования технологии блокчейн в российском налоговом администрировании.
Автоматизация уплаты НДФЛ и социальных взносов. В большинстве развитых стран вопросы, связанные с заработной платой, в основном оцифрованы. Однако системы для расчета заработной платы и налога с доходов физических лиц имеют значительный недостаток: в данный процесс вовлечено большое количество участников, каждый из которых имеет свой собственный регистр – по факту одни и те же данные дублируются и хранятся в разных системах. Внедрение технологии блокчейн может привести к ситуации, когда работодателям больше не нужно будет выступать в качестве посредников, ответственных за расчет и перевод налоговых и социальных выплат по заработной плате сотрудников в соответствующие учреждения.
Обязательным условием реализации вышесказанного является наличие единой расчетной цифровой единицы, технологические особенности которой описаны в первой главе. Так, на общегосударственном блокчейне могут создаваться
PWC. How blockchain technology could improve the tax system. 2017. Feb.
