equipos, transporte, etc.).Servicios de profesionales independientes.Amortización, etc.2 Costes variables: son los que están directamente relacionados con la cantidad o volumen de producción. Los más habituales son:Materias primas.Agua.Gas.Electricidad.Teléfono.Comisiones.Material de oficina, etc.
3 Costes semifijos o semivariables: tienen una parte fija y otra variable.
Definición
Coste
Cantidad que se emplea o consume para producir un servicio o producto.
Ejemplo
El consumo de electricidad de un establecimiento de alojamiento tiene un consumo fijo como consecuencia de la iluminación de halls, escaleras, oficinas, etc., y otro variable que depende del volumen de ocupación y otros acontecimientos de menor peso (banquetes y otras celebraciones).
Presupuesto de tesorería de caja o liquidez
Su objetivo es conocer en todo momento la cantidad de dinero disponible, es decir, mantener constantemente una equilibrada y adecuada liquidez que nos permita hacer frente a todas las obligaciones de pago a corto plazo y, a su vez, no tener excedente de tesorería (caja/banco), ya que los excedentes en tesorería se consideran recursos innecesarios e infructuosos porque ofrecen rentabilidad cero o nula.
Es el más dinámico, por lo que hay que hacerlo prácticamente a diario.
Y debe tener en cuenta para su cálculo:
1 Cobros:Facturación o venta del ejercicio.Cobros al contado.Cobros a 30, 60, 90 días.Descuentos.Ingresos atípicos o ajenos a la explotación, etc.
2 Pagos:De explotación: compras, sueldos y salarios, transporte, impuestos, etc.Inversiones.Servicio financiero de créditos: reembolso de créditos, intereses.Servicio de capitales: distribución de dividendos, etc.
Presupuesto de mano de obra, mantenimiento, tiempo y material
Estos presupuestos tienen una gran importancia durante la planificación y han de ser lo más precisos posible, ya que es de suma importancia en este tipo de empresas; y además lo son para observar el grado de cumplimiento de los objetivos propuestos.
Cuanto más elevado sea el volumen de ventas más elevado será el coste de mano de obra y, por lo tanto, este presupuesto.
Intervienen en él:
1 El volumen de ventas.
2 El personal por departamento en número y categoría.
3 Salario por categoría.
4 Mano de obra temporal y extra.
5 Seguridad social.
6 Comida, uniformes, comisiones, etc.
No se expresan en términos monetarios, se expresan en cantidades. Entre las más usuales se encuentran las siguientes:
1 Horas de mano de obra: en el que se considera a la plantilla actual por departamentos o secciones.
2 Horas/máquinas: es muy utilizado por aquellos departamentos que subcontratan algunos o todos los servicios que prestan, como por ejemplo los departamentos de lavandería de algunos hoteles.
3 Unidades de material: es muy tenido en cuenta en las empresas hoteleras, ya que su control es crucial en la gestión y supervivencia.
4 Mantenimiento: tiene en cuenta el desgaste, las reposiciones, los servicios exteriores, etc.
5.3. El Uniform System of Accounts (USA)
Es el modelo de presentación de los ingresos y gastos producidos en una empresa, en especial en las hoteleras, aunque puede extenderse a otras del sector. Por lo tanto, no es un presupuesto de ingresos y gastos, sino un modelo de presentación de los resultados de explotación de manera que permita conocer dicha explotación por cada centro de actividad.
Sabía que...
Su uso está muy extendido por todo el mundo, pero se utiliza principalmente en América del Norte y específicamente en Estados Unidos, donde fue desarrollado en 1926.
Se calcula de la siguiente manera:
1 A cada departamento, producto o servicio que hayamos establecido, en primer lugar se le imputan los costes directos, pudiendo así obtener el beneficio bruto sobre las ventas (GOI).
2 En segundo lugar, se imputan los costes generales en que ha incurrido la empresa con los que se obtiene el beneficio bruto operacional (GOP).
3 Y por último, se imputan los costes fijos, de cuya diferencia se obtiene el beneficio neto operacional (GOP).
6. Resumen
La gestión presupuestaria se define como la actividad de la dirección de una empresa o administración dedicada a determinar en volumen y en valor las previsiones de actividad de la organización en el plazo de un año. Y transcurre en las etapas de previsión, presupuestos y control.
Los presupuestos son las previsiones de resultados que se esperan lograr reflejados en términos financieros o monetarios o en términos no financieros.
Estos tienen su razón de ser en:
1 La descentralización de autoridad.
2 La definición de responsabilidades.
3 La motivación del personal.
4 El analizar desviaciones por parte de la dirección.
El ciclo presupuestario es el conjunto de operaciones o procesos o etapas específicas que se desarrollan en la elaboración de los presupuestos, siguiendo un orden determinado, y que tienen un carácter continuo, y las etapas o fases que lo incluye son: fase de elaboración, fase de aprobación, fase de ejecución y fase de control.
Las empresas y las áreas de alojamiento suelen elaborar los siguientes tipos de presupuestos:
1 Presupuesto de capital: es decir, aquel que reúne todo lo referente a operaciones a largo plazo. Son presupuestos de capital:El presupuesto de inversiones.El presupuesto de financiación.
2 Presupuesto de explotación: en el que se incluyen las operaciones a corto plazo. Son presupuestos de explotación:Presupuesto de ingresos.Presupuesto de gastos.Presupuesto de tesorería.Presupuesto de mano de obra, tiempo, material, etc.
