действий в сфере налогообложения. В России «теневая» экономика напрямую связана с уклонением от уплаты налогов, ведением запрещенной законом экономической деятельности (контрабанда, наркотики, проституция, торговля оружием и т. д.). Если осуществление запрещенной законом деятельности характерно для организованной преступности, то уклонение от уплаты налогов присуще деятельности почти во всех сферах экономики России.
Интересным является вопрос о механизме легализации укрытых от налогообложения «черных» денег, появляющихся в результате совершения налоговых преступлений. Сложным является и сам процесс сокрытия доходов (прибыли и т. п.) от налогообложения. Здесь используется множество различных и порой изощренных способов совершения преступления. Но укрытые от налогов средства и полученный от этого доход надо легализовать и ввести в экономический оборот. Деньги должны работать. И здесь применяются еще более сложные, замысловатые схемы преступной легализации укрытых от налогообложения средств.
Проведенные нами обобщения показали, что преступные уклонения от уплаты налогов присутствуют практически во всех более или менее легальных операциях, которые проводятся преступными группировками. Налоговые преступления являются частью их деятельности, частью структуры организованной преступности. Этот факт необходимо использовать в доказывании вины конкретных лиц при привлечении их к ответственности. Доказать обвинение в налоговом преступлении иногда легче, чем в других преступлениях, совершенных преступной группировкой. Основа обвинения по налоговому преступлению строится на финансовых и бухгалтерских документах, актах проверок налогоплательщика. Известно, что Аль Капоне был осужден и лишен свободы не за совершение многочисленных убийств и руководство преступной организацией (что не было доказано), а за обыкновенную неуплату налога.
Организованная преступность вышла за рамки одного государства. Объективные процессы глобализации эффективно используются международными преступными группировками.[59] Так, в преступных целях используются международная финансовая система, каналы международного обмена информацией. Все это обусловливает интеграцию криминальных групп всех стран. Международная организованная преступность, в том числе экономическая преступность, действующая на территории России, неотъемлемой составной частью которой является уклонение от уплаты налогов, – уже реальность сегодняшнего дня. Большинство преступных группировок и сообществ если еще и не имеют криминальных связей за рубежом, то в любом случае предпринимают активные действия к их установлению.
В уголовно-правовой теории и практике в последнее время обсуждается вопрос об обложении налогом тех доходов, которые получены в результате преступной деятельности (продажа наркотиков, оружия, проституция, вымогательство, кражи, грабежи и т. д.). Вопрос, как представляется, не простой. С
Содержание и особенности криминалистической характеристики организованной преступной деятельности, основные методические вопросы раскрытия и расследования преступлений, совершенных организованными преступными группами, обстоятельно изложены Н. П. Яблоковым (см.:
