деятельностью – движение средств, связанных с приобретением и реализацией основных средств и нематериальных активов, доходных финансовых активов, долей в акционерных обществах, получением дивидендов; под финансовой деятельностью – движение средств, связанных с получением и возвратом кредитов, уплатой процентов по обязательствам и выплатой дивидендов акционерам компании52).53
Источники поступления денежных средств и примерные направления их использования по основной деятельности представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Источники поступления денежных средств и направления их использования по основной деятельности предприятия
Расчет показателя «денежный поток» по операционной деятельности косвенным методом осуществляется по формуле (2.1)
где ДПОД – денежный поток предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;
А – сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;
ΔДЗ – снижение (прирост) суммы дебиторской задолженности;
ΔЗТМ– снижение (прирост) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих состав оборотных активов;
ΔКЗ– прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;
ΔР– прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.
Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет вид (2.2).
где ДПОД– денежный поток предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;
РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;
ППОД – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;
ЗТМ – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;
ЗПОП – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;
ЗПАУП – сумма заработной платы, выплаченной административноуправленческому персоналу;
НБ – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;
НПВФ – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;
ПВОД – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности54.
Поскольку основная деятельность компании является основным источником прибыли, то она должна являться и основным источником денежных средств.
Притоки и оттоки денежных средств инвестиционной деятельности возможны по направлениям, представленным в таблице 3.
Таблица
Морозов, С. Денежные потоки предприятия / С. Морозов // Финансовый менеджмент. – 2003. – № 1. С. 14 – 15.
Отчет о движении денежных средств: положение по бухгалтерскому учету: ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 г. № 11 н. – Режим доступа RL: http://www.consultant.ru.
Петрова, Е.П. Стратегическое и внутрифирменное планирование на предприятиях пищевой промышленности на основе концепции денежного потока / Е. П. Петрова. – Режим доступа: http://www.smartcat.ru/Managment/upnetincomeQ.shtml
