объемы поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2003–2006 гг.
* Определение доли импорта в ВВП осуществлялось путем соотнесения значений импорта по данным таможенной статистики и пересчитанного ВВП в млрд долл. США на основании значений среднего номинального курса доллара США к рублю за соответствующий год (в 2003 г. средний номинальный курс доллара США к рублю составил 30,68 руб./долл., в 2004 г. – 27,18 руб./долл., в 2005 г. – 28,29 руб./долл., в 2006 г. – 28,81 руб./долл.).
Напротив, в 2006 г. отмечается заметное сокращение объемов поступлений НДС в бюджетную систему страны по сравнению с 2005 г. (на 1,14 % ВВП) и изменение структуры поступлений налога (доходы от НДС распределились между поступлениями от налогообложения внутренней реализации и от обложения импорта в соотношении 61 к 39 %).
Однако при расширении периода анализа поступлений НДС в бюджетную систему Российской Федерации (рис. 2.1) наблюдается заметное снижение поступлений НДС начиная с 2002 г. – с 7,1 % ВВП в 2001 г. до 5,7 % ВВП по итогам 2006 г. В связи с этим необходимо выявить факторы, оказывающие влияние на колебания доходов от НДС за рассматриваемый период.
Рис. 2.1. Поступления налога на добавленную стоимость в бюджетную систему Российской Федерации в 1992–2006 гг., % ВВП
Следует отметить, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается поступательный рост доходов от налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, – в среднем на 0,15 % ВВП в год, причем динамика поступлений в целом совпадает с динамикой ввоза товаров (рис. 2.2).
Из представленных данных следует, что снижение бюджетных доходов от НДС происходило за счет доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, т. е. поступлений НДС, взимаемого при реализации товаров на территории Российской Федерации. Так, на фоне незначительных изменений объемов поступлений НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в 2003–2005 гг. масштабы снижения поступлений в 2006 г., составившего 1,28 % ВВП по сравнению с 2005 г., выглядят существенными. Вместе с тем при анализе динамики поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет необходимо иметь в виду, что поступления в бюджет НДС, начисленного при импорте и при внутренней реализации, не являются отдельными друг от друга источниками доходов.
Рис. 2.2. Динамика поступлений от НДС на ввозимые товары и объемов импорта, % ВВП
Устройство налога на добавленную стоимость таково, что при сохранении на постоянном уровне объемов налогооблагаемого конечного потребления (т. е. розничной реализации товаров, работ и услуг либо объемов реализации на этапах, предшествовавших реализации товаров лицам, не являющимся налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы) рост объемов НДС, начисленного при импорте, автоматически приводит к сокращению объемов НДС, поступивших в бюджет от налогообложения реализации товаров (работ,
