авансовых платежей при экспорте потери бюджета составили за 2006 г. порядка 239 млрд руб., или 0,90 % ВВП.
Другой причиной снижения бюджетных доходов от НДС в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом стало вступление в силу с 1 января 2006 г. нового порядка применения налоговых вычетов в части НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам при осуществлении капитального строительства, позволяющего налогоплательщикам принимать к вычету указанные суммы налога в общем порядке. Результатом данного нововведения стало более чем 2,6-кратное увеличение сумм вычетов по НДС при проведении капитального строительства в абсолютном исчислении по сравнению с данными 2005 г., что эквивалентно приросту сумм вычетов на 0,61 % ВВП (рис. 2.5).
Рис. 2.5. Динамика налоговых вычетов в части НДС при осуществлении капитального строительства. Динамика импорта машин и оборудования, % ВВП
Как видно из рис. 2.5, динамика увеличения сумм вычетов НДС по капитальному строительству в целом соответствует 3-процентной активизации процессов инвестирования в основной капитал и 12-процентному увеличению импорта активной части производственных фондов. Тем не менее, как и в предыдущем случае, за исключением инфляционного обесценения сумм вычетов, в долгосрочной перспективе данная мера не приводит к изменению бюджетных доходов. Однако в краткосрочной перспективе (т. е. в условиях 2006 г.) наблюдалось снижение бюджетных доходов по сравнению с ситуацией 2005 г. по двум причинам: во-первых, из-за немедленного принятия к вычету сумм НДС по затратам на строительство уже начатых объектов (которые в условиях 2005 г. принимались бы только после завершения их строительства) и, во-вторых, вследствие переходных положений, в соответствии с которыми по суммам налога, предъявленным и уплаченным налогоплательщиком подрядным организациям при осуществлении капитального строительства в период с 1 января 2005 г. по 1 января 2006 г., указанные суммы налога принимаются к вычету равными долями в течение 2006 г.[12]
По оценкам ФНС России, недопоступление налоговых доходов в бюджет от изменения положения о предоставлении вычетов по капстроительству в первом полугодии 2006 г. по сравнению с условиями 2005 г. составило около 61 млрд руб., или 0,5 % ВВП, а по итогам 2006 г. – около 125 млрд руб., или 0,47 % ВВП.
Таким образом, в целом недопоступление бюджетных доходов вследствие вступивших в силу в 2006 г. нововведений составило, по нашим оценкам, 364 млрд руб. (около 1,37 % ВВП). Данное снижение налоговых доходов будет оказывать влияние на поступление налоговых платежей и в будущем.
Кроме того, на сокращение объемов поступлений от НДС, взимаемого с реализации товаров на территории Российской Федерации, оказали некоторое влияние следующие изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2006 г.:
1) увеличение размера выручки для освобождения организации и индивидуального предпринимателя от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1 до 2 млн руб. без учета НДС;
2) введение
Остальные суммы налога, предъявленные налогоплательщику в ходе осуществления капитального строительства (по товарам, строительно-монтажным работам, подрядным организациям) в период до 1 января 2006 г., подлежат вычету в ранее действовавшем порядке, т. е. по мере постановки на учет соответствующих объектов основных средств либо при продаже незавершенных объектов (ст. 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).
