(2) Gewerbesteuer (GewSt)
| Gewinn vor Steuern | 100 000 € | |
| – | Grundsteuer (§ 4 Abs. 4 EStG) | 2 856 € |
| = | Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 7 S. 1 GewStG iVm § 15 EStG) | 97 144 € |
| – | pauschale Kürzung für Grundstückserträge (§ 9 Nr 1 S. 1 GewStG) 0,11% × 2 000 000 € | 2 200 € |
| = | Gewerbeertrag (§ 6 GewStG) | 94 944 € |
| × | Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG) | 3,5% |
| = | Steuermessbetrag (§ 11 Abs. 1 iVm § 14 GewStG) | 3 323 € |
| × | Hebesatz der Gewerbesteuer (§ 16 GewStG) | 400% |
| = | Gewerbesteuer | 13 292 € |
(3) Körperschaftsteuer (KSt)
| Gewinn vor Steuern | 100 000 € | |
| – | Grundsteuer (§ 4 Abs. 4 EStG) | 2 856 € |
| = | Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 8 Abs. 1 KStG iVm § 15 EStG) | 97 144 € |
| × | Steuersatz der Körperschaftsteuer (§ 23 Abs. 1 KStG) | 15% |
| = | Körperschaftsteuer | 14 572 € |
(4) Solidaritätszuschlag (SolZ)
| festzusetzende Körperschaftsteuer (§ 3 Abs. 1 SolZG) | 14 572 € | |
| × | Steuersatz des Solidaritätszuschlags (§ 4 SolZG) | 5,5% |
| = | Solidaritätszuschlag | 801 € |
(5) Gesamtsteuerbelastung (Summe der zu zahlenden Steuern)
| Grundsteuer | 2 856 € | |
| + | Gewerbesteuer | 13 292 € |
| + | Körperschaftsteuer | 14 572 € |
| + | Solidaritätszuschlag | 801 € |
| = | Summe der zu zahlenden Steuern | 31 521 € |
Zweiter Teil Methoden zur Quantifizierung von Steuerzahlungen › Vierter Abschnitt Beispiel zur Demonstration der Vorgehensweise › C. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung mit Hilfe der Teilsteuerrechnung
C. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung mit Hilfe der Teilsteuerrechnung
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Der 1. Schritt besteht darin, die juristisch definierten Bemessungsgrundlagen nach betriebswirtschaftlichen Gesichtspunkten zu zerlegen. Im Beispiel sind die zwei betriebswirtschaftlichen Bemessungsgrundlagenteile „Gewinn des Unternehmens vor Steuern“ (G) und „steuerlicher Wert der Betriebsgrundstücke“ (GrStW) vorgegeben. Damit ist die wichtigste Aufgabe der Teilsteuerrechnung bereits gelöst.
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Im 2. Schritt sind die Grundgleichungen der Steuerarten als Produkt aus Steuersatz und Bemessungsgrundlage aufzustellen:
| GrSt | = | sGrSt × GrStW |
| GewSt | = | sGewSt × (G – GrSt – 0,11%×GrStW) |
| KSt | = | sKSt × (G – GrSt) |
| SolZ | = | sSolZ × KSt |
Durch Einsetzen erhält man
| GrSt | = | sGrSt × GrStW |
| GewSt | = | sGewSt × (G – sGrSt×GrStW – 0,11%×GrStW) |
| KSt | = | sKSt × (G – sGrSt×GrStW) |
| SolZ | = | sSolZ × sKSt × (G – sGrSt×GrStW) |
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Der 3. Schritt besteht darin, die Grundgleichungen zur Gesamtsteuergleichung zusammenzufassen:
| GrSt + GewSt + KSt + SolZ | = |
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